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2022-01-15 12:22栏目:买卖商标

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2018年11月30日发布的《外国税收抵免拟议条例》根据《减税和就业法案》(TCJA或该法案)的几项修改,为计算外国税收抵免提供了一个全面的新框架。关于TJCA所作的更改,新条例建议在颁布后的纳税年度内普遍生效TCJA。那个其余规则一般适用于截至2018年12月4日或之后的纳税年度,即拟议条例在《联邦公报》上公布之日。因此,几乎整个方案一旦最终确定,预计将适用于2018年的日历年申报人。U、 总部设在美国的公司需要很快跟上一系列新规则,包括以下:费用分配GILTI和其他§904(d)篮子,包括法案之前产生的外国税收抵免结转的TCJ中颁布的非常复杂的§904(b)(4)分配规则,以及2018年至2018年的结转法案实施前的最后一年,§904(d)"审查规则"是否将继续提供公司间特许权使用费和利息支付的一般一揽子处理方式显示收入和税款已分配给新设立的外国分支机构篮子计算与子编F收入和GILTI相关的CFC级税收的间接抵免为了为后TCJA外国税收抵免提供一个全面的新框架,多年期资金池已被废除,这项拟议条例对美国跨国公司计划在新法案中使用外国税收抵免非常重要制度。费用提议的条例对现有的费用分配和分配条例进行了一些一致性的修改。规则。§1.861-8至1.861-17。GILTI的费用分配。拟议条例就必须在多大程度上将费用分配给GILTI篮子收入提供了许多预期的指导。几位评论员建议,美国母公司不应将任何费用拨给吉尔蒂篮子。如TCJA委员会所述,这将使吉尔蒂成为全球最低税率13.125%报告。财政部国税局拒绝了这些意见,转让商标服装,并普遍采用现有的费用分配规则来确定吉尔蒂篮子中的应税收入。然而,拟议条例根据§864(e)(3)的规定将美国公司的吉尔提毛收入视为免税收入,前提是扣除了§250的扣除额,并且将CFC股票的吉尔提部分按相同比例视为免税资产。一般而言,吉尔蒂毛收入的50%和氟氯化碳股票吉尔蒂部分的50%被视为免税。事实上,我想转让商标,拟议的条例在全额费用分配和13.125%的最低税收办法之间"分割婴儿"以上。如因此,§250扣除所涵盖的吉尔蒂部分和相关资产从§861费用分摊部分的分子和分母中消除。这有助于减少分配给吉尔蒂篮子的部分费用(尽管不是50%)。进行类似于FDII的调整,通常导致FDII和FDII生产资产减少37.5%,用于§904费用分摊目的。规则对于将氟氯化碳库存分配给多个篮子,拟议条例规定了当库存在多个篮子中产生收入时,将CFC库存分配到§904(d)篮子的详细规则。这些规则反映了这样一个事实,即吉尔蒂篮子不包括任何氟氯化碳水平的收入。因此,CFC可能产生一般篮子收入,从而在美国手中产生吉尔蒂篮子收入。父级。低于拟议的§1.861-13,37类买卖商标网,CFC库存首先根据现有规则,使用资产法或修改后的总收入法分配到一篮子中。接下来,一部分最初被描述为产生总测试收益的股票被分配到吉尔提篮子中。重要的是,只有与§960(d)(2)"纳入百分比"相同的股票部分才被分配到GILTI篮子中,因为CFC的测试总收入的其余部分在美国股东层面被其他CFC的测试损失和视为有形收入净回报(NDTIR)抵消。剩余的经测试总收入分配给一般、被动或其他适用的篮子。特别的分配规则当氟氯化碳在方法中具有非吉尔蒂、非F子部分时,拟议法规也执行§904(b)(4),TCJA增加了一项新的特殊规则,用于分配因产生股息收入而产生的费用,该收入符合§245A规定的已收股息扣除。根据拟议的§1.861-13(a)(5),分配给一般、被动和美国来源类别的CFC存量部分在§245A子组和非§§245A亚组。类别中的氟氯化碳库存被分配到§245A子组,前提是该库存最初被描述为产生经测试的总收入,但没有被分配到吉尔提篮子中。这部分股票不被视为豁免资产。低于拟议的§1.904(b)-3,美国公司在单独篮子中的外国来源收入和全球应税收入在不考虑任何可归因于§245A子组CFC股票的扣除额的情况下确定。同样,在根据收入进行费用分配的情况下,单独的一揽子外国来源收入和全球应税收入的确定不考虑允许使用§245A DRD的任何股息或分配给§245A子组总收入的任何扣除额篮子。因为§904(b)(4)和提议的§1.904(b)-3如果需要对§904(a)部分的分子和分母进行调整,则不再可能通过简单地将该类别中的外国来源收入乘以美国税率来确定单独类别中的FTC限制。相反,中细软商标转让,§904(a)公式的每个元素必须在每个§904(d)篮子中分别确定。条例为此提供了一个详细的例子。这个例子总结在本书末尾的附录中文章.其他对费用分配规则的变更§1.861-17下的现有规定涉及研究和实验(R&E)费用分配到外国来源收入的问题。这项费用通常使用纳税人及其关联公司在全球范围内的销售额(销售法),或在作出具有约束力的五年选择后,采用纳税人的总收入(总收入法)进行分配。拟议条例规定,只有在第一个TCJA纳税年度,在五年期结束之前,从总收入法改为销售法。最近采用总收入法的纳税人应考虑重新采用销售法的选择,考虑到废除递延和当前将大多数CFC收入纳入美国纳税申报表的影响吉尔蒂。那个拟议条例还包含了一些解决费用分配问题的规则TCJA独有。其中包括关于合伙企业与其美国公司合伙人之间贷款的利息费用分配的新规则;§1.861-10中"债务净额结算规则"的修订,其中美国公司使用混合债务向其CFC贷款;对确定用于利息费用分配的氟氯化碳库存基础的规则进行了澄清,包括勘探与生产调整。例如,拟议的规则将澄清,在进行调整时考虑的勘探与生产包括以前纳税的收入(PTI)。如上所述,这些新的费用分配规则拟在2017年12月22日之后的纳税年度和/或截至2018年12月4日或之后的纳税年度生效。因此,预计所有规则都将适用于2018年日历。接下来会有更多指导?最后,拟议条例的序言部分指出,天津商标注册查询,自1988年以来,许多现行的费用分配规则未作重大修改,对于2020年12月31日之后开始的纳税年度,各集团将能够根据§864(f)选择全球利息费用分摊。因此,财政部和美国国税局希望重新审查现有的费用分配规则,尤其是利息、研发、管理和一般行政费用的分摊,以及Treas中的CFC净额结算规则。规则。§1.861-10。财政部和国税局要求对此作出评论尊重规则关于新的外国分支机构篮子:定义"外国分支机构"拟议条例规定,外国分支机构收入是指"归属于"直接或间接持有的外国分支机构的美国人(转帐实体除外)的总收入被美国人忽视的实体。拟议条例下的外国分支机构类别收入还包括美国人(转嫁实体除外)在合伙企业收入中的可分配份额,该份额可归属于合伙企业持有的外国分支机构。因此,在确定外国分支机构时,合伙企业被视为总量收入拟议条例通过引用§989法规对外国分支机构进行定义,规定外国分支机构是Treas中描述的QBU。规则。§1.989(a)-1(b),增加了QBU必须在美国境外开展贸易或业务的要求。一般来说,如果公司、合伙企业、信托、房地产或个人的活动构成一项贸易或业务,则该等活动可被视为单独的QBU,并对这些活动单独保存一套账簿和记录。在外国构成常设机构的活动被推定为构成贸易或业务。由于拟议条例遵循第989节,而不是第987节,因此出现了一个问题,即融资或控股公司DRE是否构成"外国分支机构"。外国分支机构可能包括