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简介2010年3月18日颁布了《2010年恢复就业激励法》。这项新法律的某些规定(通常称为"外国账户税收合规法案"或"FATCA"规定),现载于《国内税收法典》(以下简称"法典")第1471至1474条中,规定了尽职调查,关于"外国金融机构"的信息报告和扣缴义务。根据非美国司法管辖区的法律成立的私人投资基金("非美国基金")将是受《海外账户纳税法案》规定约束的"外国金融机构",因为法规将投资工具包括为"金融机构"和2010年8月27日发布的《2010-60年美国国税局公告》(以下简称"通知")中规定的有限例外情况与典型基金无关。根据美国法律成立的私人投资基金("美国基金")也将根据《海外账户纳税法案》的规定承担某些义务。《通知》就《海外账户纳税法案》规定的某些方面提供了初步指导,其中包括与私人投资基金相关的部分内容。本警报总结了FATCA条款和通知的关键方面。下文所述的FATCA规定通常在2013年1月1日前有效。非美国基金要求非美国基金与作为"外国金融机构"(简称"FFI")的IRSA签订FFI协议,非美国基金将被要求与IRS签订协议("FFI协议"),或对其收到的任何"可扣缴款项"征收30%的预扣税。根据通知,国税局将公布外国金融机构协议草案以及信息报告和证明表格草案。一般而言,根据FFI协议,非美国基金必须同意:1。获取有关其每个账户(即基金的每个股权或债务权益,除了在已建立的证券市场上定期交易的任何权益)的必要信息,以确定哪些账户(如有)是"美国账户"。2。遵守美国国税局规定的有关美国账户识别的尽职调查程序。三。每年向国税局报告有关其美国账户的某些信息。4从应付给账户持有人的任何应扣缴款项或应扣缴款项中扣缴30%的税款:(i)未提供非美国基金为履行其在FFI协议下的义务而合理要求的信息,或未能提供第6项所述的豁免,(ii)未签订外国金融机构协议的外国金融机构("非参与外国金融机构");或(iii)在某些其他情况下。5遵守美国国税局关于非美国基金维持的任何美国账户的额外信息的要求。6在任何情况下,如果任何外国法律阻止报告与非美国基金维持的任何美国账户相关的任何信息,则尝试从账户持有人处获得对该法律的豁免,如果在合理的时间内未获得豁免,则关闭该账户。"美国账户"是指由以下任何一方持有的账户:1。"特定美国人",通常指除某些被排除在外的各类人士以外的任何美国人(例如上市公司、个人退休计划、根据《法典》第501(A)节免税的组织)。2"美国拥有的外国实体",通常是指特定美国人直接或间接拥有超过10%的权益的任何外国实体,或者,肖像权读音,如果该外国实体本身是外国金融机构,则包括任何权益,而不论所有权等级。如果非美国基金未与IRSIf签订FFI协议,如果非美国基金未与IRS签订FFI协议,则将从支付给该非美国基金的任何"可扣缴款项"中扣除30%的不可退还税款。"可扣缴款项"包括从美国境内来源支付的利息或股息、出售或以其他方式处置可从美国境内来源产生利息或股息的任何财产的任何总收益(例如,出售美国投资组合公司股票所得的总收益),以及某些其他类型的美国来源收入。如果非美国基金仅在美国境外投资,且未收到任何应扣缴款项,则该基金将不受《海外账户纳税法案》规定的约束。为遵守上述FATCA规定对账户进行分类,以遵守其FFI协议,非美国基金必须确定其账户中的哪些(如有)是"美国账户"。非美国基金还必须确定其是否对其账户承担任何预扣税义务(如"顽固账户持有人"或非参与FFI)。《海外账户纳税法案》规定,某些类别的账户持有人不受《海外账户纳税法案》的约束,例如外国政府或外国政府的任何政治分支机构、外国中央银行和股票在既定证券市场定期交易的公司。该通知还增加了一类不受《海外账户纳税法案》约束的实体:从事活跃贸易或业务的实体("金融机构"的业务除外)。该通知描述了非美国基金必须对其账户进行分类的类别,还描述了非美国基金可能依赖的文件来确定适当的分类。非美国基金可能依赖的文件取决于该账户是否存在于非美国基金的外国金融机构协议生效之日或之后成立之日。特别是,对于在其FFI协议生效之日存在的账户,非美国基金只需审查其电子可搜索文件中的信息,以便对其账户持有人进行分类。然而,非美国基金可能会被要求向某些账户持有人索取额外文件(例如,华融银通数字资产交易平台,如果账户持有人根据其电子记录中的信息被暂时归类为外国金融机构,非美国基金将被要求向外国金融机构申请其为有参与协议的外国金融机构的证明,或允许账户持有人建立非美国身份。所附的两张图表显示了某些常规类别,非美国基金将被要求对其账户进行分类,并根据《海外账户纳税法案》的规定,规定与此类账户类别相关的某些基本后果。U、 美国基金不需要与美国国税局签订外国金融机构协议。但是,外观专利范文,美国基金将被要求将其由实体持有的账户分类为通知中规定的类别,以便美国基金遵守FATCA规定下的预扣税义务。特别是,沈阳专利申请代理,美国基金将被要求从支付给下列任何一项的任何应扣缴款项中预扣30%的税款:(i)非参与外国金融机构;(ii)选择进行预扣的外国金融机构;以及(iii)非金融外国实体("NFFE"),国际专利查询,其不属于《海外账户纳税法案》豁免的实体类别,且证明其没有任何实质性美国所有人,或向美国基金会提供每个实质性美国所有人的姓名、地址和纳税人识别号。附加指南美国财政部和美国国税局仍在考虑与《海外账户纳税法案》条款实施相关的许多问题,预计在《海外账户纳税法案》规定于2013年1月1日生效之前,还将提供其他指导,包括财政部法规。如需了解更多有关此项或其他税务事项的信息,请联系威廉·C·本杰明或玛格丽特·R·伦巴多。如需了解更多有关此或其他基金组建事宜的信息,请联系莎拉·罗瑟梅尔。如需了解更多有关此或其他投资管理事宜的信息,请联系Leonard A.Pierce或Timothy F.Silva。国税局通告230 DISCLOSURE:确保根据美国国税局规定的要求,我们通知您,本函件(包括任何附件)中包含的任何美国税务建议并非旨在或书面用于,也不能用于(i)避免根据《国内税收法》进行处罚或(ii)促进,向另一方推销或推荐本协议所述的任何交易或事项。