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概述美国国税局最近根据《国内税收法典》(以下简称"法典")第409A条发布了与不合格递延薪酬相关的最终条例。虽然最终条例一般保留了美国国税局在拟议的第409A条条例中采取的方法,但最终条例更为宽泛,在股权补偿安排方面也有更大的灵活性。特别是,如下文更详细解释的,中国及多国专利信息查询,最终条例:不得改变受第409A条约束的奖励类型;允许将股票期权或股票增值权(股票权利)的行使期延长至股票权利到期日或授予后10年中较早者,并允许无限期延长水下股权的行使期;在私人公司股票估值方面提供更大的灵活性;扩大服务对象股票的定义,包括所涵盖的股票类别和发行实体。此警报总结了最终条例中有关股权补偿的规定,并提供我们的建议,以使您的安排符合新规则。背景2004年《美国创造就业法》(以下简称《法案》)在法典中增加了第409A条,该条规定,根据非限定递延薪酬计划,所有纳税年度的递延金额目前都可计入总收入,但前提是不存在实质性的没收风险,也不包括在收入中,除非符合严格的时间和文件要求。第409A条的要求之一是延迟六个月支付给上市公司指定雇员的离职金。违反第409A条的行为将导致对雇员或服务提供商征收20%的罚款税和利息,此外还要缴纳正常收入和就业税。最终条例定于2008年1月1日生效,届时,所有不合格的递延薪酬安排必须符合最终条例的文件要求。在该日期之前,所有此类安排必须真诚地遵守最终条例、拟议条例或根据第409A节发布的其他指南。豁免和遵守第409A节的奖励通常不会改变豁免的股权补偿安排的类型,以及受第409A条约束的条款是:免除第409A条:激励性股票期权;符合第423条规定的员工股票购买计划;不合格股票期权和股票增值权,其行权价格至少等于服务对象股票当日的公平市价不具有延期特征的;限制性股票;以及限制性股票单位,前提是股票在归属标的第409A节:非限定股票期权和股票增值权,其行使价格低于公允市价,不是以服务对象股票发行的,或者以其他方式包含延期特征的;股票单位或非限制性股票单位下交付的股票授予延期在不受第409A条约束的情况下,最终条例为延长股权行使期提供了更大的灵活性股权期限可以延长至(i)原股权期限和(ii)10年中较早者。如果延期超过许可期限,则该股权将被视为自原权利授予日起具有递延特征。因此,该权利可能会受到第409A条的约束,追溯到最初的授予日期。最终条例还规定,行权或底价超过公司股票当前公平市价的股权(如水下权利)的行使期限不受限制。上述私人公司股票的公平市价的确定,图片版权购买价格,为了使股票权利不受第409A条的约束,除其他事项外,该权利的行使价格必须至少等于该公司股票在该权利授予之日的公平市价。最终条例保留了一般标准,即需要在合理应用合理估价方法的基础上进行估价。最终条例进一步指出,在合理方法中应考虑的因素包括有形和无形资产的价值、贴现现金流、可比公司的股权价值、最近的股票公平交易以及其他相关因素,数字资产管理,比如控制溢价和折扣,因为缺乏适销性。持续使用估值方法也支持其合理性,但并非如此必需的。那个新规则也保留了私有公司股票估值的安全港,这些都包含在拟议的第409A条条例中,但增加了澄清和灵活性。为此,假设使用以下任一方法可得出合理的结果估价:估价由合格的独立评估师在估价应用日期前不超过12个月的日期(例如,股权授予日);以及合理、真诚地进行的估价,并由一份关于一家初创公司(一家经营不到10年的公司)的非流动性股票的书面报告。如果公司在估值时合理预期其将在90天内发生控制权变更或将在180天内进行公开发行,则该安全港不可用。此外,除非评估由公司根据其重要知识、经验、教育或培训(一般而言,在相关领域至少有五年的工作经验)。服务对象股票除了获得公平市价行使价格外,必须授予与"服务对象股票"相关的股权,以免除第409A条的规定。最终条例扩大了服务对象股票的定义,包括《法典》第305条所指的任何类别的普通股,其中包括具有清算优先权的普通股。直接服务的接受者和直接提供服务的公司的股票接受者可能包括直接服务的接受者。因此,"服务对象的股票"不一定局限于受控集团的共同母公司的股票。相反,直接或间接子公司的股票,或与共同母公司连锁的任何公司的股票,就此类子公司的服务提供商而言,可以被视为服务接受方股票。但是,低于服务提供商提供服务的公司的子公司股票将不被视为服务接受方股票。我们的建议客户应开始对其股权薪酬奖励进行审核,以确定哪些奖励不受第409A节的约束,深圳专利代理机构,哪些奖励受第409A节的约束。任何受第409A节约束的奖励必须在2008年1月1日之前以文件形式提交给法规和最终条例。此外,客户应审查其授予股权奖励的程序,以确保未来的授予结构合理,可以免除或遵守第409A条的规定。有关此项或其他税务事项的更多信息,请参阅我们以前的税务出版物,或者联系人:A.威廉卡波里佐+1 617 526 6411威廉·卡波里佐@威尔默黑尔公司. 斯科特·基尔戈尔+1 202 663 6116斯科特·基尔戈尔@威尔默黑尔·科米A、 零+1 617 526 6541艾米。空@威廉威尔默黑尔H、 施密特+1 617 526 6946比尔·施密特@威尔默黑尔·康琳达K、 谢尔曼+1 617 562 6712琳达。谢尔曼@威尔默黑尔·康金伯利B、 湿地+1 617 526 6481金伯利·韦特利@wilmerhale.com网站

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